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एक आम स्थिति
मान लीजिए सालों बाद इनकम-टैक्स विभाग आपको एक पत्र भेजता है। वह कहता है कि कुछ आय छूट गई लगती है और वह आपकी पुरानी रिटर्न फिर से खोलकर (reopen) देखना चाहता है। नोटिस पढ़कर आप उलझन में पड़ जाते हैं। कानून बताता है कि विभाग कब यह कर सकता है, कौन से नोटिस देने होंगे और कितनी सख्त समय सीमा है।
कानून क्या कहता है?
धारा 279 के तहत असेसिंग ऑफिसर (Assessing Officer, AO) किसी टैक्स वर्ष का आकलन, पुनः आकलन या पुनर्गणना कर सकता है अगर कोई ऐसी आय है जो कर योग्य है और जिसकी आकलन में छूट हुई है। AO किसी भी प्रश्न से निपट सकता है जो छूट हुई नजर आता है, भले ही धारा 281 के कुछ पहले कदम पूरे न हुए हों, बशर्ते आगे की संबंधित धाराओं के तहत शर्तें पूरी हों।
धारा 280 कहती है कि धारा 279 के तहत आकलन, पुनः आकलन या पुनर्गणना करने से पहले AO को करदाता को एक नोटिस जारी करना होगा। इस नोटिस के साथ धारा 281(3) के तहत जो आदेश पास हुआ है उसकी एक प्रति भी लगानी होगी। नोटिस में करदाता से कहा जाएगा कि वह संबंधित टैक्स वर्ष की आय का एक रिटर्न एक निर्धारित अवधि के भीतर दे। वह अवधि नोटिस जारी होने वाले महीने के अंत से तीन महीने से अधिक नहीं हो सकती।
धारा 280 के तहत मांगा गया रिटर्न निर्धारित फॉर्म में और जरूरी सत्यापन के साथ होना चाहिए। कानून ऐसे रिटर्न को उस दृष्टि से वैसा ही मानता है जैसे वह धारा 263 के तहत दिया गया रिटर्न हो। नोटिस में जो समय दिया गया है उसके बाद दिया गया रिटर्न धारा 263 के तहत दिया हुआ रिटर्न नहीं माना जाएगा।
धारा 280 यह भी कहती है कि तब तक इसका नोटिस नहीं जारी किया जाएगा जब तक AO के पास ऐसी जानकारी न हो जो संकेत दे कि कर योग्य आय छूट गई है। जहां AO को कुछ खास तरह की जानकारी मिली हो (उदाहरण के लिए किसी नोटिफाइड स्कीम के तहत, Approving Panel के निर्देशों के तहत, या किसी प्राधिकरण/ट्रिब्यूनल/कोर्ट के आदेश के तहत), तो धारा 280 का नोटिस जारी करने से पहले निर्दिष्ट प्राधिकारी की पूर्व स्वीकृति आवश्यक होगी।
धारा 281 (शो-कार्ज़ नोटिस) कहती है कि धारा 280 का कोई भी नोटिस जारी करने से पहले AO को करदाता को एक शो-कार्ज़ नोटिस देना होगा (यानि नोटिस जिसमें पूछा जाता है कि धारा 280 का नोटिस क्यों न दिया जाए)। उस शो-कार्ज़ नोटिस के साथ वह जानकारी भी भेजनी होगी जो यह सुझाव देती हो कि आय छूट गई है। करदाता उस दिए हुए समय के भीतर उत्तर दे सकता है। AO को, निर्दिष्ट प्राधिकारी की पूर्व स्वीकृति लेकर और करदाता की प्रतिक्रिया को ध्यान में रखकर, यह आदेश पास करना होगा कि क्या यह मामला धारा 280 का नोटिस जारी करने लायक है या नहीं।
धारा 282 नोटिस जारी करने की मुख्य समय सीमाएँ तय करती है। यदि संबंधित टैक्स वर्ष के अंत से चार साल और तीन महीने गुजर चुके हों तो धारा 280 के तहत नोटिस नहीं जारी किया जा सकता, सिवाय इसके कि मामला लंबी अवधि वाली छूट में आता हो। अगर चार साल और तीन महीने से लेकर छह साल और तीन महीने के बीच का समय बीत चुका हो, तो नोटिस केवल तभी जारी किया जा सकता है जब AO के पास खातों की किताबें या अन्य दस्तावेज़ या सुबूत हों जो दिखाते हों कि छूटी हुई आय पचास लाख रुपये या उससे ज्यादा होने की संभावना है।
धारा 281 के तहत शो-कार्ज़ नोटिस के लिए मूल कट-ऑफ चार साल है, और वही पचास लाख रुपये की छूट उस स्थिति में लागू होती है जब अवधि चार साल से लेकर छह साल के बीच हो। कानून यह भी बताता है कि धारा 280 या 281 के तहत कोई नोटिस किसी भी टैक्स वर्ष के अंत से एक साल के भीतर जारी नहीं किया जाएगा।
धारा 283 एक अहम अपवाद बनाती है। धारा 282 की समय सीमाओं के बावजूद, धारा 280 के तहत कोई नोटिस कभी भी जारी किया जा सकता है ताकि किसी प्राधिकरण, ट्रिब्यूनल या कोर्ट द्वारा दिए गए आदेश में किए गए नतीजे या निर्देश को लागू किया जा सके, या धारा 274(6) के तहत Approving Panel के निर्देशों को लागू किया जा सके। हाँलाँकि यह शक्ति उस स्थिति में लागू नहीं होती जहाँ असल में जब वह आदेश दिया गया था या Approving Panel को रेफर किया गया था तब आकलन नहीं किया जा सकता था।
धारा 284 बताती है कि किस निर्दिष्ट प्राधिकारी की पूर्व स्वीकृति चाहिए। वह प्राधिकारी होगा अतिरिक्त आयुक्त (Additional Commissioner), अतिरिक्त निदेशक (Additional Director), संयुक्त आयुक्त (Joint Commissioner) या संयुक्त निदेशक (Joint Director)।
धारा 285 कर और कुछ नतीजों को समझाती है। जब धारा 279 के तहत आकलन या पुनः आकलन किया जाता है, तो कर उन दरों पर लगता है जो उस समय लागू होते अगर आय छूटकर नहीं रह जाती। यदि करदाता दावे कर के और साबित कर दे कि (a) उसे पहले ही उस राशि पर आंका जा चुका था जो कम से कम वही रकम है जो छूटी हुई आय को जोड़कर भी वह सही तौर पर दे रहा होता, और (b) उसने मूल आकलन आदेश के किसी हिस्से को सूचीबद्ध अपील या संशोधन धाराओं के तहत चुनौती नहीं दी है, तो धारा 279 के तहत की जा रही कार्यवाही रोकनी होगी। ऐसा दावा सफल होने पर करदाता उन मामलों को फिर से खोल नहीं सकता जो निर्दिष्ट आदेशों से पहले ही निपटा दिए गए थे।
धारा 286 इन फिर से खोले गए कार्यवाहियों को पूरा करने का समय बताती है। धारा 279 के तहत किसी आकलन, पुनः आकलन या पुनर्गणना को पूरा करने की समय सीमा एक साल है, जो उस वित्तीय वर्ष के अंत से गिनी जाती है जिसमें धारा 280 के तहत नोटिस सेवा किया गया था। यदि मामला धारा 166(1) के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग ऑफिसर (Transfer Pricing Officer) को भेजा गया है, तो समय सीमा बारह महीने से बढ़ जाती है।
कानून उन कई अवधियों की भी सूची देता है जिन्हें इन समय सीमाओं की गणना करते समय अलग किया जाना चाहिए, उदाहरण के लिए: करदाता जब किसी कार्यवाही को फिर से खोलने की माँग करता है या री-हियरिंग देता है तब लिया गया समय; कोर्ट द्वारा दिए गए स्टे की अवधि; कुछ ऑडिट या वैल्यूएशन के लिए दी गई अवधि; वैल्यूएशन ऑफिसर को भेजने का समय; कुछ निर्दिष्ट घोषणाओं के लिए छोटा समय; और जब तक एडवांस रूलिंग के लिए आवेदन पेंडिंग है तब का समय।
उल्लिखित कानून
- आयकर अधिनियम, 1961 (Income-tax Act, 1961) — धारा 278 से 286 (जैसा Gazette नोटिफिकेशन में प्रकाशित: https://egazette.gov.in/WriteReadData/2025/265620.pdf)
आधिकारिक स्रोत
यह गाइड कानून में लिखी स्थिति को सरल भाषा में बताती है। इन धाराओं की व्याख्या करने वाले कोर्ट के फैसलों से भी लागू होना अलग हो सकता है। ऊपर दिए आधिकारिक पाठ के अनुसार स्थिति 26 October 2026 तक यही है।
स्रोत: Official text (egazette.gov.in) (नए टैब में खुलता है)